(495) 228-04-95

Ведение бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета Ведение бухгалтерского учета

Аудит учета и отчетности

Аудит учета и отчетности Аудит учета и отчетности

Юридическое сопровождение

Юридическое сопровождение  Юридическое сопровождение

Семинары и консультации

Семинары и консультации Семинары и консультации

Регистрация организаций, внесение изменений в ЕГРЮЛ

Регистрация организаций Регистрация организаций, внесение изменений в ЕГРЮЛ

Календарь бухгалтера

 день уплаты налога
 день подачи декларации
 день уплаты налога и подачи декларации

Все события месяца

ВОПРОС-ОТВЕТ

Как правильно оформить счет-фактуру: 7 нестандартных ситуаций

В этом материале мы ответили на 7 вопросов, которые возникают при оформлении счетов-фактур.

:::

Обращаем ваше внимание на изменения, внесенные в главу 21 Налогового кодекса (Федеральный закон от 17.12.2009 №318-ФЗ).

Теперь в соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ:

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать

- продавца,

- покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,

- наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав,

- их стоимость,

- налоговую ставку

- сумму налога, предъявленную покупателю,

не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.


Кроме того, сказано, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

То есть теперь налоговые инспекторы не вправе отказать в вычете НДС по формальным (не указанным в Налоговом кодексе) причинам. 

Изменения вступили в силу с 1 января 2010 года

::: 

Я работаю в торговой фирме менеджером. Бывают ситуации, когда мне необходимо поставить свою подпись на товарных накладных и счетах-фактурах от имени главного бухгалтера. Могу ли я это сделать?

Да, подписывать счет-фактуру за бухгалтера вам позволяет пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса.

Главное – не забудьте подтвердить свои полномочия доверенностью, которая должна быть составлена в письменной форме, подписана руководителем фирмы и заверена печатью. В доверенности нужно указать дату выдачи и определить срок ее действия.

:::

Нам иногда приходят счета-фактуры, в которых некоторые реквизиты заполнены от руки. Сможем ли мы принять НДС по таким счетам-фактурам к вычету?

Конечно, можете.

В статье 169 НК РФ нет требования о том, как именно сотавлять счета-фактуры - только на компьютере либо только ручным способом. При этом изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, утвержденных в типовой форме счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914.

Заполнение счета-фактуры комбинированным способом (печатно-рукописным) не является нарушением. Правда некоторые инспекторы приравнивают дополнения, которые внесены от руки, к исправлению документа, что является необоснованным, так как изменений в документ не вносится. Это подтверждает сложившаяся арбитражная практика (например, постановление ФАС Московского округа от 16.02.2005 № КА-А40/241-05).

:::

Мы частенько получаем документы от поставщиков с опозданием. При получении всех документов канцелярия проставляет входящий номер и фактическую дату получения документов. Когда мы должны принять НДС к вычету по опоздавшим счетам-фактурам?

В момент получения счета-фактуры.  

Без счета-фактуры организация не вправе принять к зачету суммы НДС. Если организация не имеет возможности, из-за отсутствия соответствующего первичного документа, отразить запись в бухгалтерском учете, она отражается в последующие месяцы после оформления недостающего документа. Реализовать свое право на вычет сумм "входного" НДС в том месяце, в котором фактически поступил счет-фактура.

::: 

Наша компания арендует здание, которое находится в госсобственности. В каком порядке мы должны принять к вычету сумму НДС с арендной платы?

Чтобы принять сумму НДС к вычету компания сама должна выписать счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой «Аренда государственного и муниципального имущества». При этом в строке «Продавец» счета указываются реквизиты арендодателя имущества, а в строке «Покупатель» – арендатора.

Счет-фактура подписывается руководителем и главбухом и регистрируется в Книге продаж и Книге покупок в момент перечисления в бюджет арендной платы и НДС.

:::

Наша организация реализовала товар филиалу сторонней организации. Какие данные - филиала или головной организации - мы должны указывать в счете-фактуре?

В строке 4 счета-фактуры должны быть указаны полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. В вашем случае вы должны указать наименование и адрес обособленного подразделения.

В строках 6 и 6а счета-фактуры указываются реквизиты головной организации - налогоплательщика (полное или сокращенное наименование и адрес в соответствии с учредительными документами), в строке 6б - ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения (письмо УФНС по г. Москве от 24 апреля 2007 г. N 19-11/37426).

:::

В этом квартале мы обнаружили, что не выставили счет-фактуру за товары, поставленные в предыдущем налоговом периоде. Как нам быть в данной ситуации?

Необходимо выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее в Книге продаж за тот налоговый период, в котором была произведена отгрузка продукции. При этом в Книгу продаж помещают дополнительный лист с печатью фирмы. Потребуется также внести изменения в налоговую декларацию и подать «уточненку».

:::

Мы выявили недостачу купленного товара. Соответственно, появилась разница между количеством и стоимостью имущества, указанных в счете-фактуре, и фактическим количеством и стоимостью поставленного товара. Как должен действовать продавец в этой ситуации?

В соответствии с пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж нужно внести в счет-фактуру исправления. Исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью фирмы-продавца. Кроме того, в счете должна быть указана дата, когда они внесены (письмо Минфина России от 03.04.2007 № 03-07-09/3). При этом исправления должны быть сделаны и в экземпляре покупателя (письмо Минфина России от 13.04.2006 № 03-04-09/06).

:::

Индивидуальный предпринимательприменяет упрощенную систему налогообложения. Должен ли он выписывать счета-фактуру покупателям?

Предприниматель не должен оформлять счета-фактуры.

Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации и предприниматели, которые являются плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощенки» не признаются налогоплательщиками НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ).

Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг) в рамках вашей деятельности НДС не облагаются.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС.

Следовательно, организации, являющиеся плательщиками налога, уплачиваемого при "упрощенке", при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых данным налогом, оформлять счета-фактуры не должны. 

:::


В счетах-фактуры некоторые поставщики импортных товаров проставляют дополнительную информацию, например номер договора, номер счета, номер наклаадной, рекламную строку с их телефоном и т.д. Является ли это нарушением оформления счета-фактуры?


Нет, не является. 

Форма счета - фактуры и состав показателей счета - фактуры утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Кроме того, Налоговый кодекс содержит перечень основных реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть в счете-фактуре для принятия НДС по нему к вычету (реквизиты установлены в п. 5 и 6 ст. ст.169 Налогового кодекса РФ).

Что касается отражения в счетах - фактурах дополнительной информации, то эта информация не относится к обязательным показателям счета - фактуры.

Следовательно, при заполнении налогоплательщиком всех установленных п.п.5 и 6 ст.169 Кодекса показателей счета - фактуры отражение дополнительных сведений в счете - фактуре не является основанием для непринятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю.

:::

Допускается ли изменение в счете-фактуре строки подписи "Руководитель организации" на генеральный директор или заместитель генерального директора?

Форма счета-фактуры унифицирована и утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914. Изменение реквизитов унифицированного документа не допускается.

В случае, если на основании доверенности право подписывать счета-фактуры от имени руководителя возложено, допустим, на заместителя генерального директора, заместитель расписывается в строке «Руководитель организации» с расшифровкой своей фамилии.

__

Предлагаем также ознакомиться с новыми материалами по данной теме, опубликованными на нашем блоге:

По каким правилам нужно уплачивать НДС в 2009 году

Счета-фактуры на аванс: инструкция по применению

Изменение Правил ведения книг покупок и книг продаж

Порядок внесения изменений в книгу покупок и в книгу продаж в программе 1С Предприятие 8.1

Правила оформления счетов-фактур при расчетах в у.е.