(495) 228-04-95

Ведение бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета Ведение бухгалтерского учета

Аудит учета и отчетности

Аудит учета и отчетности Аудит учета и отчетности

Юридическое сопровождение

Юридическое сопровождение  Юридическое сопровождение

Семинары и консультации

Семинары и консультации Семинары и консультации

Регистрация организаций, внесение изменений в ЕГРЮЛ

Регистрация организаций Регистрация организаций, внесение изменений в ЕГРЮЛ

Календарь бухгалтера

 день уплаты налога
 день подачи декларации
 день уплаты налога и подачи декларации

Все события месяца

ВОПРОС-ОТВЕТ

Как рассчитать отпускные: проблемные моменты

В разгар отпускного сезона (и не только) нам задают много вопросов, связанных с расчетом отпускных. Ответы на наиболее проблемные и неоднозначные вопросы мы здесь и публикуем.

С 2008 года изменился порядок расчета среднего заработка в целях исчисления отпускных (новое Положение утвержено Правительством РФ от 24.12.07 г. № 922). Наш комментарий нового порядка расчета среднего заработка можно посмотреть здесь.

__

В 2007 году изменился порядок расчета отпускных. Уменьшилось среднемесячное число календарных дней отпуска. Подскажите, пожалуйста, как поступить в случае если рабочий период отработан не полностью – какой коэффициент нужно использовать: 1,4 или пропорционально уменьшенный?

В связи с увеличением числа нерабочих праздничных дней в 2007 году среднемесячное число календарных дней для расчета выплат по отпускам уменьшилось до 29,4.

Подробности алгоритма расчета выплат по отпускам приведены в постановлении Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213, в которое до сих пор не внесены корректировки согласно произошедшим изменениям.

В соответствии с разъяснениями экспертов Положение применяется в прежнем порядке, но с учетом изменившихся показателей расчетного периода и среднемесячного числа календарный дней отпуска. Коэффициент пересчета в случае если отработан неполный рабочий период остался прежним (1,4).

UPD:

Под Новый 2008 год законодатели выпустили новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 г. № 922), которое отменило Положение № 213.

В соответствии с новым порядком коэффициенты 1,2 и 1,4 больше не применяются.

Теперь для определения количества календарных дней в неполностью отработанном месяце по отпускам, предоставляемым в календарных днях, среднемесячное число календарных дней (29,4) делится на количество календарных дней в данном месяце и умножается на количество отработанных в данном месяце календарных дней.

Для расчета среднего дневного заработка по отпускам, предоставляемым в рабочих днях, сумма фактически начисленной зарплаты делится на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

:::

С 2007 года расчетный период по отпускным составляет 12 месяцев. Работник пошел в отпуск в апреле. В течение расчетного периода (с апреля 2006 года по март 2007 года) у нас на предприятии работнику были выплачены две годовые премии (за 2005 год в апреле 2006 года и за 2006 год в феврале 2007 года), пять квартальных премий (за 1-4 квартал 2006 года и 1 квартал 2007 года) и две полугодовое премии за перевыполнение производственных планов (за 1 и 2 полугодие 2006 года). В каком порядке следует включать премии в расчет отпускных выплат?

В Письме Федеральной службы по труду и занятости от 13.02.2007 № 317-6-1 указано, что порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка после вступления в силу изменений, внесенных в ТК РФ Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ, не изменился. По-прежнему применяется пункт 14 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213.

Согласно абзацу 4 пункта 14 Положения вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий календарный год, учитывается в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения, если расчетный период отработан полностью.

Таким образом, в нашем случае при расчете среднего заработка следует учесть премию, начисленную по итогам работы за 2006 год.

Абзацем 3 пункта 14 Положения предусмотрено, что премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде за период работы, превышающий один месяц, учитываются не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Отсюда следует, что не имеет значения тот факт, что премия может быть начислена за период, который полностью или частично не входит в расчетный. Главное – чтобы премия была начислена в пределах расчетного периода.

Так как 12 месяцам расчетного периода соответствуют 4 квартальные премии, то из пяти начисленных квартальных премий следует выбрать 4. При этом если в Коллективном договоре не указан порядок действий в случае попадания в расчетный период более четырех квартальных премий (к примеру, включать последние по времени начисления), то в целях соблюдения трудового законодательства (неухудшение положения работника) из указанных пяти премий следует выбрать четыре наибольшие по размеру.

Аналогичная логика применяется при рассмотрении полугодовых премий. В течение 12 месяцев могут быть выплачены две полугодовые премии (независимо от периода, за который производится начисление), следовательно, в нашем примере мы включаем обе полугодовые премии.

UPD:

Согласно пункту 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 г. № 922) указанные положения сохранены.

:::

Поясните, пожалуйста, в каком порядке округляются месяцы рабочего года, за которые выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, а также количество дней, за которые положен отпуск.

Порядок расчета компенсаций отражен в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 г № 169, действующих в части, не противоречащей ТК РФ (статья 423 ТК РФ).

Так как в соответствии со статьей 120 ТК РФ ежегодные отпуска предоставляются в календарных днях, то и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении также должна выплачиваться за неиспользованные дни отпуска в календарных днях.

Продолжительность ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней, то есть на каждый месяц рабочего года будет приходиться 2,33 календарных дня отпуска (28/12).

При этом в Правилах заложен принцип пропорционального расчета компенсации: если рабочий год полностью не отработан, то количество дней отпуска, за которое должна быть выплачена компенсация, рассчитывается пропорционально отработанным месяцам.

Согласно пункту 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Таким образом, компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают только за те месяцы, которые сотрудник отработал полностью или хотя бы наполовину. Причем в последнем случае ее определяют как за полный месяц (т.е. исходя из 2,33 календарных дней на 1 месяц).

Округление количества дней неиспользованного отпуска нормативными правовыми актами не предусмотрено. Поэтому их округление спряжено с некоторыми рисками.

Округление в меньшую сторону может повлечь наложение штрафа за нарушение трудового законодательства в размере 5 – 50 МРОТ (статья 5.27 КоАП).

При округлении в пользу работника могут возникнуть вопросы по налогообложению излишне выплаченных сумм.

Исходя из указанного мы считаем, что лучше количество дней отпуска не округлять - чтобы не действовать или в пользу работника или в интересах работодателя.

:::

Период для расчета отпускных мы оставили прежним - 3 месяца, прописали это в трудовом договоре. При этом мы каждый раз параллельно рассчитываем отпуск исходя из 12 месяцев. В большинстве случаев отпуск из 3 месяцев не ухудшает положения сотрудников. Но очень редко бывает,что отпускные за 12 месяцев больше. Какую сумму тогда выплачивать?

Согласно статье 139 Трудового кодекса организация вправе утвердить отличный от общеустановленного период для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

При этом в соответствии со статьей 8 Трудового кодекса нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством, не подлежат применению. В таких случаях за основу берутся положения трудового законодательства.

Таким образом, в рассматриваемом случае – если в результате сравнения результат, рассчитанный исходя из 3 месяцев, оказывается меньше, то принимается больший результат, рассчитанный в соответствии с Трудовым кодексом исходя из 12 месяцев.

:::

Женщина после отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет на следующий день идет в очередной отпуск. Как расчитать отпускные?


В соответствии с пунктом 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года № 213 если в течение расчетного периода сотрудник не работал, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному.

Таким образом, в случае, когда работница находилась в отпуске по уходу за ребенком в течение полутора лет, для исчисления отпускных расчетным периодом будут являться 12 месяцев до наступления отпуска по уходу за ребенком.

UPD:

В пункте 6 нового Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 г. № 922) сохранен тот же порядок.

:::

Включается ли в расчет отпускных дифференцированная доплата(с 1.09.2007г.в связи установлением МРОТ до 2300,с 1.02.2008г. до 2622), если да, то индексируется ли она с учетом повышения?

С 1 января 2008 года для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных Трудовым кодексом (отпуска, командировки и т.д.), кроме случаев оплаты пособий по временной нетрудоспособности и других ситуаций, для которых законодательно установлены иные правила подсчета среднего заработка, применяется Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение № 922).

В соответствии с пунктом 2 Положения № 922 «для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат».

Таким образом, если упомянутая Вами «дифференцированная доплата» предусмотрена системой оплаты труда в организации (отражена в трудовых, Коллективном договоре, Положении об оплате труда и т.д.), то ее суммы войдут в расчет среднего заработка в целях оплаты отпуска.

При этом средний заработок в организации индексируется в соответствии с пунктом 16 Положения № 922:

"При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников повышается в следующем порядке:

если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения, установленных в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение, установленные в каждом из месяцев расчетного периода;

если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период;

если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.

При повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением выплат, установленных к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность).

При повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются".

:::

В организации я получаю процент с продаж при выполнении плана. При расчете отпускных эти суммы не учитывались. Правильно ли это?

Все зависит от того, прописаны ли эти выплаты (процент с продаж) во внутренних документах организации по оплате труда - в Вашем трудовом договоре, в Коллективном договоре или Положении об оплате труда и т.п.

Если выплата этих сумм является частью системы оплаты труда в организации, то эти суммы должны включаться в расчет отпускных.

:::

Я в данное время нахожусь в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3-х лет, у меня есть неиспользованный отпуск, могу ли я его взять? и как будут начисляться отпускные? с чего будет взят средний?

Приведем текст статьи Трудового кодекса, регламентирующей порядок предоставления компенсации за неиспользованный отпуск:

"Статья 126. Замена ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией

Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении)".

Таким образом, в статье делается упор на возможность замены денежной компенсацией суммы оплаты части отпуска свыше 28 дней.

Но так как Вы сейчас не работаете, то работодателя нельзя обвинить в нарушении права работника на отдых, поэтому не должно возникнуть препятствий в предоставлении Вам компенсации за накопленные дни отпуска. Попробуйте написать соответствующее заявление.

Расчет суммы отпускных будет произведен в соответствии с порядком, установленным Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 г. № 922.

:::

Как должны начисляться отпускные на предприятии со скользящим графиком (два через два) и обязаны ли частные предприниматели оплачивать праздники и выходные дни по законодательству?

Частные предприниматели, принимающие на работу сотрудников, осуществляют права и обязанности работодателя в соответствии со статьей 20 Трудового кодекса. Поэтому ЧП должен выполнять все требования, установленные трудовым законодательством, в том числе - оплачивать работу в праздничные и выходные дни в повышенном размере.

При этом если работникам установлен суммированный учет рабочего времени за определенный период (работа по сменам), то выходными днями для них являются не "суббота и воскресенье", а свободные дни по графику.

А праздничные дни - установлены для всех работников независимо от графиков, поэтому должны оплачиваться в не менее чем двойном размере согласно статье 153 Трудового кодекса.

Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени производится в общем порядке, на основании показателя среднего дневного заработка (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.08.2007 N 2608-17).

Ответ на еще один вопрос, посвященный расчету отпускных.

Расчет отпускных в 2008 году.

Расчет отпускных для сотрудника-вахтовика.